|
|
|
|
| |
|
2018年6月19日, 《个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《修正案》）提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，并于6月29日在中国人大网开始为期一个月的公开征求意见。
本轮个税法修改，受到全国各界人士的广泛关注，被称为我国个税历史上的根本性变革。截至北京时间2018年7月11日上午9 点，中国人大网对个人所得税法的修改意见数目已经达到79123条。还记得2011年个税法第六次修改征求意见时，也曾引起社会积极的参与和讨论，创下人大单项立法征求意见数之最，一个多月时间征求的意见超过23万条。可以预见，此次被业内人士誉为“根本 性变革”的第七次个税法修改，有望刷新这一纪录。
那么，这次改革会有哪些新动作？对个人税收负担和社会收入差距将带来哪些影响？笔者对此也进行了梳理。
（一）多重减税联动，纳税人负担总体下降
要知道以往个税修订，主要是提高起征点和调整税率。这次改革却与以往有很大不同，不仅要提高起征点、调整税率，还要设置专项扣除……也就是说，今后个税缴多少，不仅要算收入还要算支出，是一个“综合征收”的概念。这样一来，就算收入一样多，但缴的税可能也不一样，减下来的税能买几个“鸡腿”，真的是因人而异。虽然具体计算可能比以前要复杂一些，但宗旨是不变的：改革总体上将使纳税人税负普遍下降，人民群众享受改革红利！
1、提高个税起征点，扩大免征人群
自1980年将个税起征点确定为800元/月后，我国先后三次根据社会经济发展情况调整个税起征点，分别是2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。
根据国家统计局近日发布的调查数据，2017年我国企业就业人员年平均工资为61578元，而本次《修正案》提出，拟将个人所得税综合所得基本减除费用标准，就是通常说的起征点，提高至5000元/月（6万元/年）。从社会的平均收入水平看，个税起征点与当前普通职工收入水平是基本适应的。如果说3500元起征点，是对低收入人群免征个税的话，那么5000元的起征点，则是把较低收入人群也纳入了免征范围，更多人能够享受税收改革优惠。
消息一出，不少人就开始盘算起自己的收入，有些人为自己将可能不再缴税而欣喜，还有一些人觉得这个起征点相对于生活支出来说，似乎不够解渴。不过不要着急，优惠可不止这一项！
2、扩大中低档税率范围，中等收入人群受益多
分析完免征人群，我们再说说缴税人群。
中等收入群体占社会总群体很大比例，是缴纳个税的主力军。但中等收入的标准是什么，其实并没有权威的界定。月收入八千一万，甚至两三万，差不多都能算是中等收入。
我国现行工资、薪金所得税率，实行“3%-45%的7级超额累进税率”。很多人好奇：收入多高才能按45%税率缴税？小编大概计算了一下，按照45%缴纳个税的话，年薪至少也超过百万元了。也就是说，前几档中低税率与中等收入人群关系最密切，高端税率基本上与中等收入人群不挨边。因此，相比起征点上调，扩大中低档税率的级距，更能增强中等收入群体的获得感。
本次《修正案》就提出，以现行工资薪金所得税率为基础，重点优惠调整中低档税率级次：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。
是不是一头雾水，看看下面的“新旧个税税率对比表”，一目了然。
新旧个税税率对比表（综合所得适用）
级数 现行（每月） 新版（每月） 税率
月应纳税所得额 月应纳税所得额
1 不超过1500元（含） 不超过3000元的（含） 3%
2 超1500-4500元（含）部分 超过3000-12000元（含）部分 10%
3 超4500-9000元（含）部分 超过12000-25000元（含）部分 20%
4 超9000-35000元（含）部分 超25000-35000元（含）部分 25%
5 超35000-55000元（含）部分 超35000-55000元（含）部分 30%
6 超55000-80000元（含）部分 超55000-80000元（含）部分 35%
7 超80000元部分的部分 超80000元部分 45%
但是到底能省多少税？举个例子告诉你！
假设海口职工甲，每月工资1万元，社保及公积金按照收入的20%缴纳。
调整前应交个税=（10000-10000×20%-3500）×10%-105 =345元
调整后应交个税=（10000-10000×20%-5000）×3% =90元
减税 = 345元-90元 =255元
在不考虑专项扣除的前提下，甲职工目前每月应纳税额为345元，改革后平均每月最高应纳税额为90元，纳税额减少255元，降幅约为74%。
3、增加专项附加扣除，兼顾社会民生
事实上，上调起征点、扩大中低档税率范围都只是“看得见”的减负，更多减负体现在“看不见”的改革举措里，比如被广大网友调侃为“单身税”的附加扣除项目······
《修正案》提出，拟增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。
很多在城市打拼的年轻人，租房压力着实不轻；很多中年从业者，“上有老、下有小、身上还背着房贷”。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个税基本原理，有利于税制公平。
（二）税制更完善，征管要求更高
1、综合征收，对税收征管提出更高要求
除了普通百姓关心的起征点、税率级次、专项扣除等举措，从税制改革角度看，此次个税改革的一大亮点是开始建立“综合个人所得税制”，将工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。
目前我国个人所得税实行分类税制，对工资薪金、劳务报酬等11项收入分别征税，每项收入的税率和征收方式差异较大。分类税制最大的优点是征管成本较低，缺点是公平性较差。
例如，劳务报酬和工资薪金同属劳动性收入，但适用税率不同。同样10000元的收入，按照工资薪金缴纳个税为345元（前面计算），而按照劳动报酬需要缴税1600元[（10000-10000×20%）×20%]，这显然是不公平的。
综合征收在完善税制的同时，也对税收征管提出了更高要求。未来的个税将可能从过去依靠单位代扣代缴逐步走向个人申报纳税，从按月征收走向按年征收，这需要财税、银行等各部门通力合作，借助互联网等技术手段，更好掌握个人的收入信息，保证个税高效征收。
2、反避税规定，维护国家税收权益
为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，此次《修正案》参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力，且被税务机关纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
（三）改革中求发展，发展中促公平
此次个税改革确实迈出了关键一步，但并没有穷尽改革，还有很多需要继续完善的地方。比如，只对工资薪金、劳务报酬等4类劳动所得进行“小综合征收”，其他所得仍然没有纳入综合征税。但是毫无疑问，此次改革确实能够惠及大部分中低收入群体，有利于提高人民的改革获得感，促进经济的发展。
《修正案》自2019年1月1日起施行，但是在正式施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，依照“综合所得适用”个人所得税税率表按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。
相信每一次改革，都能促进社会公平与经济发展，都能让人民群众的生活更加美好！让我们对即将施行的《修正案》拭目以待吧！
海南盛瑞税务师事务所
13307605258 吴榕总经理 |
|
| |
|
| |
|
|
|
